Dňa 21.9.2016 vláda prijala niekoľko noviel daňových zákonov. Týmto spôsobom sa snaží zlepšiť podnikateľské prostredie, zabrániť daňovým únikom a zvýšiť motiváciu platenia dane.Prinášame Vám prehľad najdôležitejších zmien, ktoré budú v najbližšom období predložené na schválenie parlamentu.
Zníženie dane z príjmu právnických osôb na 21%
Od roku 2017 sa sadzba dane z príjmov právnických osôb zníži z 22% na 21%, čo bude stáť rozpočet 130 mil. €.
Aj po tomto znížení bude mať Slovensko najvyššiu daň z príjmov právnických osôb spomedzi krajín V4. V Maďarsku je len 10 percent, v Českej republike a v Poľsku 19 percent.
Daň z dividend vo výške 7%
Okrem zníženia sadzby dane pre právnické osoby má byť upravené aj zdanenie dividend, pričom platenie zdravotných odvodov z nich vo výške 14% bude zrušené. Po dohode so zamestnávateľmi rezort financií navrhuje, aby odvod z dividend bol vo výške 7 %. Pôvodne pritom MF SR navrhovalo, aby dividendy plynúce fyzickým osobám bez ohľadu na to, z akého zdroja sú, podliehali dani vo výške 15 %. Zamestnávatelia presadzovali sadzbu 5 %. Rezort financií spočítal, že na dani vyberie 70 miliónov eur (plánoval 140). Zdravotníctvo však stratí vyše 18 miliónov.
Odbúra sa aj retroaktivita pri zdaňovaní dividend, ktorú zamestnávatelia kritizovali. Daň z dividend sa bude vzťahovať na zisky z roku 2017 a neskôr (pôvodne sa mala vzťahovať aj na zisky vykázané v rokoch 2004-16).
Príjmy z pozemkových spoločenstiev budú oslobodené od dane z dividend do výšky 500 €. Ak budú príjmy členov pozemkových spoločenstiev vyššie ako 500 eur, zdanená bude iba suma nad túto čiastku.
Podnikateľská aliancia Slovenska (PAS) zdôrazňuje, že napriek kompromisnému riešeniu v podobe úpravy zdanenia dividend, ide o dvojité zdanenie rovnakého zisku, navyše bez doterajšieho horného limitu. Toto zdanenie nepostihne zahraničných vlastníkov, ale len slovenských občanov, najmä spolumajiteľov spoločností s ručením obmedzeným. Iba takýchto firiem je na Slovensku vyše 230-tisíc.
Aliancia upozorňuje, že daň z dividend pravdepodobne neprinesie do štátneho rozpočtu príjmy, ktoré si od nej vláda sľubuje. Majitelia firiem sa jej môžu vyhýbať nevyplatením dividend, optimalizovaním, či vyšším reinvestovaním ziskov, prípadne presťahovaním podnikania do zahraničia. Prezrádza to aj nedávny prieskum PAS.
Novú situáciu by najväčšia časť podnikateľov riešila ponechaním zisku vo firme a nevyplácaním dividend. Zároveň by sa zisk usilovali vyplatiť z firmy iným spôsobom – cez cestovné náklady, investovaním do nehnuteľností alebo na kapitálových trhoch. Malá časť by previedla svoj podiel na zahraničnú firmu, prípadne by skončila s podnikaním.
Fyzickým osobám sa majú dividendy z obchodných spoločností alebo družstva zdaňovať zrážkou pri ich výplate, ak ich budú vyplácať slovenské firmy. Ak budú tieto dividendy fyzické osoby dostávať zo zahraničia, musia ich dať do daňového priznania a zdaniť.
Dividendy vyplácané medzi právnickými osobami v SR sa zdaňovať nebudú. Zároveň platí, že dividendy platené vlastníkom so sídlom v daňových rajoch (nezmluvných štátoch) budú podliehať 35% zrážkovej dani.
Do novely zákona o dani z príjmov sa dostalo aj opatrenie, podľa ktorého budú daňovým výdavkom aj dary právnických osôb, ktoré budú úradmi špecifikované ako humanitárna pomoc.
Zvýšenie limitu paušálnych výdavkov živnostníkov na 60%
Novelou zákona sa taktiež zvyšuje aj limit na paušálne výdavky pre živnostníkov (daňové výdavky bez dokladovania). Po novom si budú môcť živnostníci uplatniť 60 %, teda maximálne 20 000 eur ročne. V súčasnosti je to 40% výnosov (maximálne 5.040 € ročne).
V prvej verzii návrhu novely pritom návrh na úpravu paušálnych výdavkov vôbec nefiguroval, čo sa stalo aj terčom kritiky. Úpravu paušálnych výdavkov živnostníkov si totiž nová koalícia napísala aj do programového vyhlásenia vlády.
Je tu ešte jedna dôležitá zmena. Podľa navrhovaného znenia v porovnaní so súčasným sa paušálne výdavky nerozpočítavajú na jednotlivé mesiace. Neberie sa do úvahy, či podnikateľ podnikal časť zdaňovacieho roka alebo celý rok. Živnostníci nebudú musieť viesť účtovníctvo, platiť účtovníčku a v marci 2018 určite zaplatia štátu na daniach a aj odvodoch oveľa menej.
Zmena odvodu pre firmy z regulovaných odvetví
Už 31. decembra by mala platiť zmena odvodu pre regulované firmy. Medzi firmy, ktoré podnikajú v regulovaných odvetviach, patria spoločnosti v energetike, poisťovníctve, zdravotnom poistení, elektronických komunikáciách či poštových službách. Odvod sa má zvýšiť zo súčasných 0,00363 na 0,00726. Tento odvod ale bude klesať až na súčasnú úroveň v roku 2021.
Osobitný odvod zaviedla vláda koncom roku 2012. Platí ho na Slovensku vyše 60 firiem. Dnes odvádza odvod firma vtedy, ak má viac ako 50 percent príjmov z regulovaných činností. Tento princíp vláda ruší. Odvod bude platiť každá firma, ktorá má príjmy z regulovaných činností v prípade ak bude mať hospodársky výsledok vyšší ako 3 milióny eur.
Nový odvod pre poisťovne
V súčasnosti poisťovne platia štátu odvod iba z povinného poistenia áut. Po novom budú musieť platiť štátu platiť nový odvod 8 percent z neživotného poistenia. Ide o poistenie domácností, nehnuteľností, úrazové, cestovné poistenie. Poisťovne sa chystajú podať podnet na Ústavný súd, keďže odvod sa retroaktívne týka aj už uzatvorených poistných zmlúv.
Rezort ohlásil aj ďalšie zmeny, ktoré pripravuje pre sektor poisťovníctva. Chce prísne regulovať výšku sprostredkovateľských provízií v poisťovníctve.
Zrušenie daňových licencií
Zástupcovia podnikateľov a zamestnávateľov požadovali okrem iného rušenie daňových licencií už k januáru budúceho roka. Licencie zrušené budú, ale až od roku 2018.
Zmena registračných poplatkov pri autách
Zmenia sa registračné poplatky pri autách – vyššie budú pre autá s výkonom nad 176 kW, pre zvyšné autá sa poplatky nemenia, alebo znižujú. Poplatok bude klesať s vekom auta.
Okrem toho boli zavedené sankcie pre držiteľa motorového vozidla určeného na predvádzacie alebo skúšobné účely, ak si do jedného roka od zápisu motorového vozidla do evidencie vozidiel nesplní povinnosti zo zákona o správnych poplatkoch.
Ako zdôvodnil rezort financií, opatrenia, ktoré obsahuje novela zákona o dani z príjmov sú zamerané na boj s daňovými únikmi. „Ide o opatrenie zamerané na boj proti daňovým únikom a schránkovým spoločnostiam. Medzi nezmluvné štáty patria krajiny, s ktorými Slovenská republika nemá uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia alebo tieto krajiny nie sú signatármi multilaterálnej dohody upravujúcej medzinárodnú výmenu informácií na daňové účely," ozrejmilo MF SR.
Posilniť sa má aj právna istota v oblasti transferového oceňovania. Novelou zákona sa zadefinuje pojem kontrolovaná transakcia, spresní sa tiež primárna úprava základu dane.
Sprísniť sa tiež majú sankcie, a to vtedy, ak sa daňovník dopustí konania, ktoré nemá ekonomické opodstatnenie a ktorého výsledkom je účelové obchádzanie daňovej povinnosti. Naopak zmierniť sa majú sankcie pre daňovníkov, ktorí pokuty uhrádzajú včas.
PAS je presvedčená, že súčasný vysoký výber daní vďaka silnému rastu ekonomiky treba využiť na znižovanie daňového a odvodového zaťaženia obyvateľov vrátane podnikateľov. Oceňuje spomínané kroky vlády spoločne s plánovaným zrušením daňových licencií. Druhým dôležitým cieľom by malo byť znižovanie zadlženosti krajiny a vytváranie rezerv na obdobie poklesu konjunktúry.
